Zatezna kamata i PDV — da li se obračunava porez?

Pitanje da li se zatezna kamata računa na iznos sa ili bez PDV-a jedno je od najčešćih u poslovnoj praksi. Pogrešna osnovica može dovesti do manje ili veće naplate nego što je zakon dozvoljava.

Osnovno pravilo: kamata na glavnicu duga

Zatezna kamata se obračunava na novčanu obavezu — iznos koji dužnik duguje. Ako je faktura izdata sa PDV-om, pitanje je da li potraživanje obuhvata i PDV ili samo neto iznos. U praksi to zavisi od toga da li je PDV deo potraživanja prema dužniku.

PDV u poslovnom odnosu između obveznika

• Kod odnosa između pdv obveznika, potraživanje obično uključuje PDV — kamata se računa na ukupan iznos fakture (sa PDV-om).
• Kod potraživanja prema licu koje nije pdv obveznik, osnovica je iznos bez PDV-a.
• Uvek proverite da li je faktura pravilno izdata i da li PDV ulazi u potraživanje.

Da li je sama zatezna kamata oporeziva PDV-om?

Zatezna kamata predstavlja naknadu zbog kašnjenja u plaćanju i u pravilu se ne smatra prometom u smislu PDV-a — na iznos zatezne kamate se ne obračunava PDV. Međutim, kamata predstavlja prihod poverioca i oporezuje se porezom na dobit (ili drugim propisima za preduzetnike).

Knjigovodstveni tretman

Pri knjiženju zatezne kamate važno je razdvojiti glavnicu, PDV i kamatu. Detaljnije objašnjenje pogledajte u članku o evidentiranju zatezne kamate u knjigovodstvu.

Praktičan primer

Faktura: 100.000 din + 20.000 PDV = 120.000 din ukupno. Dužnik kasni sa plaćanjem. Ako je potraživanje 120.000 din (sa PDV-om), kamata se računa na tu osnovicu. Kalkulator omogućava unos tačnog iznosa potraživanja — proverite u online kalkulatoru.