Kamatni obračun na SEF — koja poreska kategorija se koristi

Kada dužnik kasni sa plaćanjem, poverilac često želi da obračun zatezne kamate pošalje preko Sistema elektronskih faktura (SEF). To je razumljivo: SEF je u Srbiji uobičajen kanal između privrede i javnog sektora, a računovođe žele da iznos kamate stoji na istom mestu gde i ostala potraživanja. Pitanje ipak nije samo kolika je kamata, već i da li se e-faktura uopšte izdaje i, ako se izdaje, koju poresku kategoriju i šifru osnova izabrati. Pogrešan izbor — najčešće standardna stopa 20% — može da „napravi“ PDV tamo gde ga nema, pa primalac odbije dokument ili knjiži netačan porez.

Pre slanja na SEF treba da znate šta je zakonska zatezna kamata, od kog dana teče (vidi kada počinje obračun kamate) i kako se računa po stopama NBS — kako se računa zatezna kamata. Iznos prvo izračunajte u kalkulatoru zatezne kamate ili uvezite više stavki preko obračuna iz Excela. Odnos kamate i poreza, van samog SEF-a, objašnjen je u članku zatezna kamata i PDV. Ovaj tekst se bavi samo elektronskom fakturom: obavezom izdavanja, kategorijom OE i mestom u pravilniku.

Kratak odgovor

  • Za zateznu kamatu (kamatu zbog neblagovremenog plaćanja) na SEF-u se koristi poreska kategorija OE — „Nije predmet oporezivanja PDV 2“.
  • Uz kategoriju OE bira se šifra osnova PDV-RS-3NP-ostalo („Ostala potraživanja koja nisu predmet oporezivanja PDV“).
  • Po pravilu nema obaveze izdavanja elektronske fakture samo po osnovu zatezne kamate. Ako je ipak iskazujete (posebna stavka ili poseban dokument), koristite OE i tu šifru — ne S20 ili S10.
  • SEF ne proverava da li je formula kamate tačna. Tačnost iznosa i dalje zavisi od glavnice, datuma dospeća i segmentnih stopa — zato uradite proveru obračuna kamate pre nego što dokument pošaljete.

Šta zatezna kamata jeste, a šta nije za PDV i SEF

Zakonska zatezna kamata je naknada zbog kašnjenja u isplati novčane obaveze, a ne cena robe ili usluge. Zato u smislu Zakona o PDV-u nije promet dobara niti usluga, niti je naknada (ili deo naknade) za takav promet. Na iznos kamate se ne obračunava PDV — to je ista logika kao u članku o zateznoj kamati i PDV-u. Kamata je prihod poverioca (porez na dobit / oporezivanje preduzetnika), ali to je knjigovodstveno i poresko pitanje van e-fakture; vidi zateznu kamatu u knjigovodstvu.

Zato se zatezna kamata ne smatra transakcijom za koju Zakon o elektronskom fakturisanju nalaže e-fakturu. U zvaničnom pregledu poreskih kategorija Ministarstva finansija, uz kategoriju OE, navedena je napomena da se za potraživanja po osnovu naknade štete, ugovorne kazne, depozita, kamate za neblagovremeno plaćanje i slično elektronska faktura ne izdaje. Kasnija objašnjenja uz isto uputstvo preciziraju da obaveza ipak postoji kada se zahtev za isplatu upućuje subjektu javnog sektora.

U praksi mnogi i dalje iskazuju kamatu na e-fakturi: kao posebnu stavku uz novi račun (npr. komunalne usluge, zakup) ili kao poseban dokument ka javnom sektoru, jer je to jedini kanal kojim dužnik „vidi“ iznos. Tada je važno da stavka kamate nije u kategoriji sa PDV-om. SEF nije zamena za opomenu pred tužbu niti za sudski obračun: to su različiti putevi naplate. Ako javni naručilac ne plati, i dalje važe rokovi plaćanja, zastarelost (da li zatezna kamata zastareva) i dokazivanje pred sudom (kako dokazati obračun kamate pred sudom).

Gde to piše u pravilniku

Pravila su na dva nivoa. Pravilnik kaže šta mora da stoji na e-fakturi i koje slovne oznake postoje. Interno tehničko uputstvo kaže koju šifru izabrati za konkretnu situaciju. Ko traži reč „zatezna kamata“ samo u Pravilniku o elektronskom fakturisanju, neće je naći — i to je čest razlog zabune.

Pravilnik o elektronskom fakturisanju

  • Član 12. nabraja obavezne elemente e-fakture, među kojima su poreska kategorija i šifra za primenu poreske kategorije. Bez tih polja SEF ne može ispravno da rasporedi PDV.
  • Član 13. propisuje slovne oznake. Stav 2. tačka 7) daje oznaku OE – Nije predmet oporezivanja PDV 2. Ista odredba kaže da se za kategorije osim standardnog obračuna unosi šifra određena internim tehničkim uputstvom koje se objavljuje na internet stranici Ministarstva finansija. Član 13. takođe dopušta da na jednoj fakturi stoje različite kategorije (npr. promet S20 i kamata OE), uz pravilo da u okviru jedne kategorije stoji najviše jedna šifra osnova.

Pravilnik dakle definiše kategoriju OE i upućuje na listu šifara. Kamata se „nalazi“ u toj listi, ne u samom tekstu člana 13.

Interno tehničko uputstvo i lista šifara

Zvanična lista „Poreske kategorije za elektronske fakture“ (odnosno „Poreske kategorije i šifre“) objavljuje se na sajtu SEF-a / Ministarstva finansija. Za kategoriju OE navedene su šifre, među kojima je PDV-RS-3NP-ostalo — ostala potraživanja koja nisu predmet oporezivanja PDV-om. U to spadaju iznosi koji nisu naknada za promet, uključujući kamatu zbog kašnjenja, ali i ugovornu kaznu, depozit ili naknadu štete. Ne mešajte to sa ostalim šiframa pod OE (npr. promet bez naknade, čl. 9. ZPDV, ili iznosi iz čl. 17. st. 4. ZPDV) — za zateznu kamatu je PDV-RS-3NP-ostalo.

Aktuelnu verziju uvek proverite na tom sajtu: šifre se povremeno dopunjuju (npr. lista od 1. septembra 2024, kada su S i AE podeljeni na S10/S20 i AE10/AE20). Kategorija OE za ovu namenu nije ukinuta. Softver za fakturisanje ponekad prikazuje skraćene nazive, pa računovođa treba da proveri tačan kod, ne samo „nije PDV“.

Kako pripremiti iznos pre slanja

SEF prima broj i poresku oznaku. Ne zna da li ste kamatu računali od pogrešnog datuma, na pogrešnu glavnicu ili jednom stopom za ceo period. Zato dokument na SEF-u treba da prati isti obračun koji biste priložili uz opomenu ili tužbu.

  1. Utvrdi glavnicu. Ako je faktura sa PDV-om, kamata se u pravilu računa na iznos potraživanja (često sa PDV-om) — vidi osnovicu i PDV. Ako je bilo delimičnih uplata ili prebijanja, smanji osnovicu kako je objašnjeno u delimičnim uplatama i kompenzaciji.
  2. Utvrdi početak i kraj obračuna. Greška u datumu dospeća je jedna od najčešćih — vodič kada počinje obračun kamate.
  3. Primeni stope NBS po periodima, ne jednu stopu za celu godinu. Detalj: promena kamatne stope NBS. Važeće stope su na stranici važeća kamatna stopa.
  4. Razlikuj zakonsku i ugovornu kamatu. Na SEF ide iznos koji stvarno potražujete; mešanje režima pravi spor i kasnije pred sudom. Objašnjenje: razlika između zatezne i ugovorne kamate.
  5. Sačuvaj tabelu po segmentima (dani, stopa, iznos). SEF je kanal slanja, a tabela je dokaz — vidi dokazivanje obračuna pred sudom i zašto koristiti kalkulator.

Kako to izgleda na e-fakturi

  1. Unesite kamatu kao posebnu stavku (ili poseban dokument), odvojeno od prometa sa PDV-om.
  2. Za tu stavku izaberite kategoriju OE i šifru PDV-RS-3NP-ostalo.
  3. Iznos PDV-a na kamatu ostaje nula. U opisu navedite da je reč o zateznoj kamati, period i broj izvorne fakture.
  4. Ako šaljete subjektu javnog sektora, popunite reference koje pravilnik traži (ugovor, narudžbenica, JBKjs i sl.).
  5. Posle slanja uskladite knjiženje: glavnica, PDV sa izvorne fakture i kamata kao prihod — vodič knjigovodstvo zatezne kamate.

Ako dužnik ne plati ni posle e-fakture, sledeći korak nije nova kategorija na SEF-u, nego opomena i, po potrebi, sudski obračun kamate. Za uplatu van SEF-a možete pripremiti i nalog za uplatu sa QR kodom.

OE nije isto što i O, Z, E ili kamata na kredit

  • O — nije predmet oporezivanja zbog mesta prometa (inostranstvo, APKM). To nije kategorija za zateznu kamatu.
  • Z / E — poresko oslobođenje sa ili bez prava na odbitak (npr. član 24. i 25. Zakona o PDV-u). Koristi se za promet koji jeste promet, ali je oslobođen.
  • R — izuzimanje od PDV-a (npr. član 6. i 6a Zakona o PDV-u).
  • S10 / S20 — standardno obračunavanje PDV-a. Ne koristite ih za zateznu kamatu.

Posebno pazite da ne pomešate zateznu kamatu sa kamatnom naknadom za kredit, zajam ili depozit. Kamata kao naknada za uslugu pozajmljivanja novca jeste finansijska usluga i ima drugačiji PDV tretman (oslobođenje / izuzimanje po Zakonu o PDV-u, druge šifre). Ovaj članak se odnosi isključivo na kamatu zbog kašnjenja u plaćanju.

Često postavljana pitanja

Koja poreska kategorija se koristi za zateznu kamatu na SEF-u?

Ako se zatezna kamata iskazuje na elektronskoj fakturi: OE i šifra PDV-RS-3NP-ostalo.

Da li postoji obaveza izdavanja e-fakture samo za kamatu?

Po pravilu ne, jer to nije promet. Izuzetak je zahtev za isplatu upućen subjektu javnog sektora. Ako kamatu stavljate na isti račun kao uslugu, za tu stavku i dalje birajte OE, ne S20.

Gde to piše u propisima?

Slovne oznake, uključujući OE, stoje u članu 13. Pravilnika o elektronskom fakturisanju. Šifra i napomena o kamati za neblagovremeno plaćanje stoje u Internom tehničkom uputstvu / listi na efaktura.gov.rs.

Da li SEF zamenjuje dokaz pred sudom?

Ne. E-faktura pokazuje da ste iznos zatražili. Sud gleda da li su glavnica, datumi i stope tačni. Priprema: dokazivanje obračuna pred sudom.

Povezani tekstovi na blogu

Ceo pregled je na stranici bloga o zateznoj kamati. Posebno korisno uz ovaj članak:

Napomena

Tekst je informativan i nije poreski savet. Poreske kategorije i šifre se ažuriraju internim tehničkim uputstvom. Pre slanja proverite važeću listu na efaktura.gov.rs ili se konsultujte sa računovođom, posebno ako šaljete dokument javnom sektoru ili ako je reč o kamati na kredit, a ne o zateznoj kamati. Više u odricanju od odgovornosti.

Potrebna vam je precizna kalkulacija?

Unesite datume i iznose u besplatni kalkulator — rezultat dobijate za nekoliko sekundi, u skladu sa važećim stopama NBS.

Izračunaj kamatu Obračun iz Excela